Salarios y dividendos
Calcular un salario o un dividendo, paso a paso
Un propietario que dirige una OÜ estonia puede sacar dinero de la empresa de dos formas principales: como salario o como dividendo de beneficios. Tributan en lugares distintos y en momentos distintos. Un salario es un coste de la empresa y tributa cuando se paga. Un dividendo se paga de los beneficios, y la empresa paga el impuesto sobre la renta cuando lo distribuye. Esta guía calcula las dos vías para un propietario, paso a paso, con cifras redondas, y enumera lo que conviene comprobar antes de elegir.
¿Es la primera vez? Empieza por la lección breve, Pagarte: salario o dividendos.
Las dos vías en un párrafo
Un salario es una remuneración por el trabajo, pagada a través de nómina. La empresa descuenta de él el impuesto sobre la renta y las aportaciones del trabajador, y además paga el impuesto social a cargo del empleador. El salario es un coste, así que reduce el beneficio de la empresa. Un dividendo es una parte del beneficio que la empresa paga a sus socios. No es un coste y no reduce el beneficio. En su lugar, la empresa paga el impuesto sobre la renta de la distribución en el momento en que el dinero sale de la empresa.
Cómo tributa un dividendo: 22/78
Estonia grava el beneficio cuando se distribuye, no cuando se genera. El impuesto sobre la renta de las distribuciones se calcula como 22/78 del importe neto pagado. La fórmula parece inusual porque el impuesto se calcula sobre el neto y no sobre el beneficio bruto. El resultado es que la distribución total de la empresa es el dividendo neto más el impuesto.
Un ejemplo trabajado con cifras redondas. Supongamos que la empresa te paga un dividendo neto de €7,800. El impuesto es 22/78 de €7,800, que son €2,200. La empresa distribuye €10,000 en total, de los cuales €7,800 llegan a ti y €2,200 van al Estado. El impuesto lo paga la empresa en el mes siguiente al pago, y la distribución se informa en la declaración TSD.
Los libros registran la misma distribución en un solo asiento:
| Cuenta | Debe (Dr) | Haber (Cr) |
|---|---|---|
| 2900 Beneficios no distribuidos | 7,800.00 | |
| 4800 Impuesto sobre la renta de distribuciones | 2,200.00 | |
| 2370 Dividendos a pagar | 7,800.00 | |
| 2360 Impuesto sobre la renta de distribuciones a pagar | 2,200.00 | |
| Total | 10,000.00 | 10,000.00 |
La empresa solo puede pagar un dividendo con su beneficio distribuible, que en la práctica son los beneficios no distribuidos que aún no se han repartido. Antes de un dividendo, comprueba que los beneficios no distribuidos cubren el importe. El tipo y la mecánica los fijan la ley y la guía de la EMTA.
Cómo tributa un salario
Un salario tributa a través de la nómina. Cada mes la empresa calcula el salario bruto, retiene el impuesto sobre la renta y las aportaciones propias del trabajador, y te paga el importe neto. La empresa también paga el impuesto social a cargo del empleador sobre el salario bruto, que es el 33% del salario bruto, y el seguro de desempleo a cargo del empleador, del 0.8%. Ambos son costes de la empresa además del salario.
El salario neto que recibes es menor que el salario bruto, y el coste total para la empresa es mayor que el salario bruto. Las cifras exactas dependen del tipo del impuesto sobre la renta del año, de las deducciones que apliques y de las aportaciones que correspondan. Los ejemplos siguientes usan los tipos de 2026, con la exención básica de €700 al mes. Suponen que el trabajador está en la pensión de capitalización con el tipo habitual del 2%. La base del impuesto sobre la renta es el salario bruto menos el seguro de desempleo, menos la aportación a la pensión de capitalización, menos la exención básica, y el impuesto es el 22% de esa base.
Una comparación con cifras redondas
Imagina que la empresa tiene €10,000 de beneficio que quiere pagarte. Hay dos vías sencillas.
- Impuesto sobre dividendos
- 22/78
- del importe neto pagado
- Impuesto social sobre el salario
- 33%
- a cargo del empleador sobre el salario bruto
- Seguro de desempleo
- 1.6% y 0.8%
- trabajador y empleador
- Pensión de capitalización (segundo pilar)
- 2%
- aportación del trabajador, cuando corresponda
Vía A, dividendo. La empresa distribuye €10,000 en total. Tu dividendo neto es de €7,800, y la empresa paga €2,200 de impuesto sobre la renta por la distribución. El coste de la empresa es de €10,000, y no se aplica impuesto social a cargo del empleador, porque un dividendo no es un salario.
| Concepto | Importe (EUR) |
|---|---|
| Dividendo neto que se te paga | 7,800.00 |
| Impuesto sobre la renta de la distribución, 22/78 | 2,200.00 |
| Total | 10,000.00 |
Vía B, salario. La empresa gasta €10,000 en total en tu remuneración. El empleador paga el 33% de impuesto social y el 0.8% de seguro de desempleo sobre el salario bruto, así que el coste total es 1.338 veces el salario bruto. El salario bruto es, por tanto, unos 7,473.84 euros, es decir, €10,000 divididos entre 1.338. Tu salario neto se muestra después de esta tabla. El trabajador paga el 1.6% de seguro de desempleo y el 2% a la pensión de capitalización, y el 22% de impuesto sobre la renta se aplica a lo que queda por encima de la exención básica.
| Concepto | Importe (EUR) |
|---|---|
| Salario bruto | 7,473.84 |
| Impuesto social del empleador, 33% | 2,466.37 |
| Seguro de desempleo del empleador, 0.8% | 59.79 |
| Total | 10,000.00 |
| Concepto | Importe (EUR) |
|---|---|
| Salario bruto | 7,473.84 |
| Seguro de desempleo, 1.6% | -119.58 |
| Pensión de capitalización, 2% | -149.48 |
| Impuesto sobre la renta, 22% de 6,504.78 | -1,431.05 |
| Total | 5,773.73 |
La comparación muestra la diferencia principal. Un dividendo consume los €10,000 entre tu neto y el impuesto, y un salario los consume entre el impuesto social del empleador, el seguro de desempleo del empleador y tu salario bruto. Ninguna vía es siempre mejor. El resultado depende de los tipos vigentes, de tu pensión, de las prestaciones que recibes y de lo que la empresa necesita retener para su propia actividad.
Qué comprobar antes de elegir
- Beneficio y beneficios no distribuidos. Un dividendo necesita beneficio distribuible. Comprueba los beneficios no distribuidos en el balance y el informe de cuenta de pérdidas y ganancias del año.
- Caja. La empresa necesita efectivo para pagar el dividendo o el salario y el impuesto. Mira la posición de caja antes de sacar el dinero.
- Préstamos del socio. El dinero que has aportado a la empresa, o que has sacado de ella, es un préstamo del socio. Debe mostrarse correctamente, y no es un dividendo.
- Momento. Un dividendo se informa en el mes del pago. La declaración TSD de ese mes vence el día 10 del mes siguiente, así que planifica la caja para el impuesto.
- Pensión y prestaciones. Las aportaciones a la pensión y las prestaciones que necesitas del Estado dependen de la vía que elijas. Compruébalas antes de decidir.
Una rutina mensual
Una empresa que paga salario y dividendo debe presentar la declaración TSD en los meses en que se pagan salarios, honorarios de consejo o dividendos. Sapita muestra esos meses en el calendario y prepara las cifras que puede preparar. La decisión de cuánto pagar es tuya.
Términos clave de esta guía
- Dividendo: un pago de beneficios a los socios.
- Impuesto sobre la renta de distribuciones: el impuesto que se cobra cuando se reparte el beneficio.
- Beneficios no distribuidos: beneficios que aún no se han repartido.
- Patrimonio neto: lo que queda para los socios.
- TSD: la declaración mensual del empleador.
- Préstamo del socio: dinero entre el propietario y la empresa.
- Pasivo: un importe que la empresa debe.
- Balance: la situación de la empresa en una fecha.
- Cuenta de pérdidas y ganancias: el resultado de un periodo.
- Posición de caja: el dinero que tienes y el que vence pronto.
- e-MTA: el servicio en línea donde se presenta la TSD.
Fuentes
- EMTA, impuestos sobre la renta y sociales, incluido el impuesto sobre distribuciones: emta.ee
- Ley del impuesto sobre la renta (tulumaksuseadus), distribuciones y salarios, Riigi Teataja: riigiteataja.ee
- Ley del impuesto social (sotsiaalmaksuseadus), Riigi Teataja: riigiteataja.ee
Preguntas y respuestas
¿Qué significa 22/78?
Es la forma en que Estonia calcula el impuesto sobre la renta de una distribución de beneficios. El impuesto es 22/78 del importe neto pagado, así que un dividendo neto de €7,800 lleva un impuesto de €2,200 y la empresa distribuye €10,000 en total.
¿Un dividendo es siempre mejor que un salario?
No. Un dividendo y un salario tributan de forma distinta, afectan de forma distinta a la pensión y a las prestaciones, y se pueden combinar. La combinación adecuada depende de tu situación personal.
¿Un dividendo necesita una declaración TSD?
Sí. Una distribución de beneficios se informa en la declaración TSD del mes del pago, y el impuesto sobre la renta correspondiente vence el día 10 del mes siguiente.