Cierre del ejercicio
Cerrar los libros al final del ejercicio, paso a paso
El ejercicio fiscal es el periodo para el que se cierran los libros y se prepara el informe anual. En muchas empresas estonias es el año natural. Cerrar el ejercicio significa dejar los libros definitivos: cada ingreso y cada coste están en el año correcto, los activos están valorados, el resultado se calcula y se traslada al patrimonio neto, y los periodos se bloquean. Esta guía enumera los pasos en orden, para que el cierre sea una rutina y no un rescate.
¿Es la primera vez? Empieza por la lección breve, Cerrar el ejercicio fiscal, que explica qué cambia el cierre.
Por qué importa el cierre
Un ejercicio cerrado es la base del informe anual y de los saldos iniciales del año siguiente. Si el cierre es incorrecto, los errores pasan a ambos. Una venta registrada en el año equivocado cambia el beneficio de dos años, y una amortización que falta sobrevalora los equipos de la empresa. Hacer el cierre con cuidado una vez es más barato que corregir dos informes después.
El cierre también muestra el resultado del año. Ese resultado es lo que el propietario puede decidir repartir después como dividendo, una vez considerado el impuesto, así que la cifra debe ser correcta antes de hablar de dinero.
Paso 1: comprueba el corte contable
El corte contable es la comprobación de que cada operación se registra en el año al que pertenece. Mira las últimas semanas del año y las primeras del siguiente. Una factura por trabajo hecho en diciembre pertenece a diciembre, aunque la factura esté fechada en enero. Un cobro recibido en enero por una venta de diciembre es el cobro de una cuenta a cobrar, no una venta nueva.
Revisa las partidas abiertas. Las cuentas a cobrar y las cuentas a pagar del último día del año deben coincidir con los documentos que tienes. Una partida abierta sin documento es una pregunta que hay que responder antes del cierre.
Paso 2: contabiliza los devengos
Un devengo registra un coste o un ingreso en el año al que pertenece, aunque la factura o el dinero lleguen después. Un servicio usado en diciembre pero facturado en enero se devenga en diciembre. El devengo se anula en el nuevo año cuando llega la factura real, así que el coste no se cuenta dos veces.
Un ejemplo trabajado con cifras redondas. Un consultor trabajó por €2,000 en diciembre y facturará en enero. Contabilizas en diciembre un devengo de €2,000 por el gasto y por el pasivo. En enero lo anulas, registras la factura, y el gasto queda en el año correcto.
El devengo se contabiliza el 31 de diciembre, y la factura del consultor de enero se registra contra él:
| Cuenta | Debe (Dr) | Haber (Cr) |
|---|---|---|
| 4400 Servicios profesionales | 2,000.00 | |
| 2800 Gastos devengados | 2,000.00 | |
| Total | 2,000.00 | 2,000.00 |
Paso 3: contabiliza la amortización
La amortización reparte el coste de un activo fijo entre los años en que se usa. Cada año se registra un cargo por cada activo, y el valor contable del activo baja. Revisa la lista de activos fijos, confirma la amortización de cada uno para el año y contabiliza los cargos. Un activo fijo que se vende o se da de baja durante el año debe quitarse de la lista, registrando la ganancia o la pérdida.
Paso 4: concilia el banco y la caja
Concilia cada línea bancaria del año con un documento o con un asiento explicado. Confirma el saldo bancario del último día del año con el extracto. La posición de caja y el saldo bancario de los libros deben ser iguales. Una diferencia indica un asiento que falta, y debe encontrarse antes del cierre.
Paso 5: contabiliza los asientos de cierre
Los asientos de cierre trasladan los saldos de las cuentas de ingresos y gastos al patrimonio neto al final del año, de modo que esas cuentas empiezan el año siguiente en cero. El resultado del año, que es la diferencia entre ingresos y gastos, pasa a formar parte de los beneficios no distribuidos o del resultado del año. Los asientos son los asientos de cierre del cierre del ejercicio.
Después de los asientos de cierre, comprueba el balance de comprobación. Los dos totales deben ser iguales, y las cuentas de ingresos y gastos deben mostrar cero.
Paso 6: bloquea los periodos
Cuando las cifras son definitivas, bloquea los periodos cerrados, para que no puedan cambiar en silencio. Un bloqueo de periodo mantiene iguales a los libros las cifras presentadas e informadas. Una corrección posterior se hace en un periodo abierto, mediante una anulación del asiento original y un asiento nuevo por el importe correcto.
Bloquea primero los meses y después el año. Mantén los bloqueos al presentar las declaraciones, porque estas se refieren a las mismas cifras.
Paso 7: traslada el resultado al año siguiente
El nuevo año empieza con los saldos iniciales, que son los saldos de cierre de este año. El resultado del año forma parte del patrimonio neto, y los saldos de las cuentas de balance se trasladan. El balance del nuevo año debe partir de las cifras de cierre del anterior. Comprueba que los saldos iniciales coinciden con los saldos de cierre.
Paso 8: prepara el informe anual
- Ejercicio fiscal
- del 1 de enero al 31 de diciembre
- para una empresa con año natural
- Informe anual
- 30 de junio
- seis meses después del cierre del ejercicio
Cuando el año está cerrado y bloqueado, las cifras del informe anual están listas. El informe lee los mismos libros. La guía sobre el informe anual para microempresas explica la prueba de tamaño, el contenido y el plazo.
Una lista de comprobación sencilla
- Corte contable revisadopara las últimas semanas del año
- Devengos contabilizadosy anulados en el nuevo año cuando llegan las facturas
- Amortización contabilizadapara cada activo fijo
- Banco conciliadocon el saldo del último día
- Asientos de cierre contabilizadosy balance de comprobación revisado
- Periodos bloqueadosy saldos iniciales del año siguiente confirmados
Términos clave de esta guía
- Ejercicio fiscal: el periodo que cubren los libros.
- Cierre del ejercicio: los pasos que dejan el año definitivo.
- Asiento de cierre: el asiento que traslada el resultado al patrimonio neto.
- Devengo: un coste o un ingreso registrado en el año al que pertenece.
- Amortización: el cargo anual de un activo fijo.
- Activo fijo: un activo que se conserva más de un año.
- Bloqueo de periodo: el paso que fija un periodo cerrado.
- Anulación: el asiento que cancela un asiento anterior.
- Balance de comprobación: la lista de saldos en una fecha.
- Beneficios no distribuidos: beneficios que aún no se han repartido.
- Balance: la situación de la empresa al cierre del año.
- Cuenta a cobrar: dinero que un cliente te debe.
Fuentes
- Ley de Contabilidad (raamatupidamise seadus), ejercicio y normas de cierre, Riigi Teataja: riigiteataja.ee
- Ley del impuesto sobre la renta (tulumaksuseadus), distribuciones de beneficios no distribuidos, Riigi Teataja: riigiteataja.ee
- Centro de Registros y Sistemas de Información de Estonia (RIK), informe anual: rik.ee
Preguntas y respuestas
¿Qué es el corte contable?
El corte contable es la comprobación de que cada venta, compra y pago se registra en el año al que pertenece. Las facturas fechadas a finales de diciembre pero entregadas en enero, por ejemplo, pertenecen a un año concreto y deben colocarse correctamente.
¿Por qué tengo que bloquear los periodos después del cierre?
Un bloqueo impide cambios en los periodos cerrados, así que las cifras del informe anual se mantienen iguales a los libros. Una corrección posterior al bloqueo se hace en el periodo abierto, mediante una anulación o un asiento nuevo.
¿Puedo cerrar el año antes de que hayan llegado todas las facturas?
Puedes cerrar el año con un devengo por el coste que ya conoces. Cuando llega la factura, la registras contra ese devengo, así que el año queda correcto aunque la factura llegue tarde.