Зарплата и дивиденды
Расчёт зарплаты или дивидендов по шагам
Владелец, который управляет эстонской OÜ, может вывести деньги из компании двумя основными способами: как зарплату или как дивиденд из прибыли. Их облагают налогом в разных местах и в разное время. Зарплата — расход компании и облагается при выплате. Дивиденд выплачивается из прибыли, и компания платит с него подоходный налог при распределении. Руководство считает оба варианта для одного владельца пошагово, на круглых числах, и перечисляет, что проверить перед выбором.
Впервые с этим сталкиваетесь? Начните с короткого урока Выплаты себе: зарплата или дивиденды.
Два варианта в одном абзаце
Зарплата — оплата за работу, которая выплачивается через расчёт зарплаты. Компания удерживает из неё подоходный налог и взносы работника, а сверх этого платит социальный налог работодателя. Зарплата — расход, поэтому она уменьшает прибыль компании. Дивиденд — доля прибыли, которую компания выплачивает своим участникам. Это не расход, и он не уменьшает прибыль. Вместо этого компания платит подоходный налог с распределения в момент, когда деньги уходят из компании.
Как облагается дивиденд: 22/78
Эстония облагает прибыль в момент распределения, а не в момент её заработка. Налог с распределения прибыли считается как 22/78 от выплаченной чистой суммы. Формула выглядит необычно, потому что налог считается от чистой суммы, а не от валовой прибыли. В итоге общее распределение компании — это чистый дивиденд плюс налог.
Пример с круглыми числами. Предположим, компания выплачивает вам чистый дивиденд €7,800. Налог составляет 22/78 от €7,800, то есть €2,200. Компания распределяет всего €10,000: €7,800 приходят к вам, а €2,200 — государству. Налог платит компания в месяце, следующем за выплатой, а распределение отражается в декларации TSD.
Книги фиксируют то же распределение одной проводкой:
| Счёт | Дебет (Dr) | Кредит (Cr) |
|---|---|---|
| 2900 Нераспределённая прибыль | 7,800.00 | |
| 4800 Налог с распределения прибыли | 2,200.00 | |
| 2370 Дивиденды к выплате | 7,800.00 | |
| 2360 Налог с распределения прибыли к уплате | 2,200.00 | |
| Итого | 10,000.00 | 10,000.00 |
Компания может выплатить дивиденд только из распределяемой прибыли, то есть на практике из нераспределённой прибыли, которая ещё не выплачена. Перед дивидендом проверьте, что нераспределённой прибыли хватает. Ставка и механика заданы законом и разъяснениями EMTA.
Как облагается зарплата
Зарплата облагается через расчёт зарплаты. Каждый месяц компания считает валовую оплату, удерживает подоходный налог и взносы работника и выплачивает вам чистую сумму. Компания также платит социальный налог работодателя с валовой оплаты — 33% от валовой зарплаты — и страхование от безработицы работодателя — 0.8%. Оба платежа — расходы компании сверх зарплаты.
Чистая сумма, которую вы получаете, ниже валовой зарплаты, а полная стоимость для компании выше валовой зарплаты. Точные цифры зависят от ставки подоходного налога на год, от вычетов, которые вы заявляете, и от применимых взносов. В примерах ниже использованы ставки 2026 года с базовой необлагаемой суммой €700 в месяц. Предполагается, что работник участвует в накопительной пенсии (II ступень) по обычной ставке 2%. База подоходного налога — валовая оплата за вычетом страхования от безработицы, за вычетом взноса в накопительную пенсию и за вычетом базовой необлагаемой суммы, а налог — 22% от этой базы.
Сравнение на круглых числах
Представьте, что у компании есть €10,000 прибыли, которую она хочет выплатить вам. Есть два простых варианта.
- Налог на дивиденды
- 22/78
- от выплаченной чистой суммы
- Социальный налог с зарплаты
- 33%
- платит работодатель с валовой оплаты
- Страхование от безработицы
- 1.6% и 0.8%
- работник и работодатель
- Накопительная пенсия (II ступень)
- 2%
- взнос работника, когда применяется
Вариант A, дивиденд. Компания распределяет €10,000 всего. Ваш чистый дивиденд — €7,800, а компания платит €2,200 подоходного налога с распределения. Расход компании — €10,000, и социальный налог работодателя не применяется, потому что дивиденд — не зарплата.
| Статья | Сумма (EUR) |
|---|---|
| Чистый дивиденд, выплаченный вам | 7,800.00 |
| Подоходный налог с распределения, 22/78 | 2,200.00 |
| Итого | 10,000.00 |
Вариант B, зарплата. Компания тратит всего €10,000 на вашу оплату. Работодатель платит 33% социального налога и 0.8% страхования от безработицы с валовой зарплаты, поэтому полная стоимость составляет 1.338 валовой оплаты. Валовая зарплата равна примерно €7,473.84, то есть €10,000, делённым на 1.338. Ваша чистая оплата показана после этой таблицы. Работник платит 1.6% страхования от безработицы и 2% в накопительную пенсию, а подоходный налог 22% применяется к тому, что остаётся сверх базовой необлагаемой суммы.
| Статья | Сумма (EUR) |
|---|---|
| Валовая зарплата | 7,473.84 |
| Социальный налог работодателя, 33% | 2,466.37 |
| Страхование от безработицы работодателя, 0.8% | 59.79 |
| Итого | 10,000.00 |
| Статья | Сумма (EUR) |
|---|---|
| Валовая зарплата | 7,473.84 |
| Страхование от безработицы, 1.6% | -119.58 |
| Накопительная пенсия, 2% | -149.48 |
| Подоходный налог, 22% от 6,504.78 | -1,431.05 |
| Итого | 5,773.73 |
Сравнение показывает главное различие. Дивиденд тратит всю сумму €10,000 на ваш чистый доход и налог, а зарплата тратит её на социальный налог работодателя, страхование от безработицы работодателя и вашу валовую оплату. Ни один вариант не всегда лучше. Результат зависит от действующих налоговых ставок, вашей пенсии, пособий, которые вы получаете, и от того, что компании нужно оставить на собственную работу.
Что проверить перед выбором
- Прибыль и нераспределённая прибыль. Дивиденду нужна распределяемая прибыль. Проверьте нераспределённую прибыль в балансе и в отчёте о прибылях и убытках за год.
- Деньги. Компании нужны деньги, чтобы выплатить дивиденд или зарплату и налог. Посмотрите денежную позицию, прежде чем выводить деньги.
- Займы владельца. Деньги, которые вы заплатили за компанию или вывели из неё, — это заём от владельца. Его нужно показать верно, и это не дивиденд.
- Сроки. Дивиденд отражается в месяце выплаты. Декларация TSD за этот месяц подаётся до 10-го числа следующего месяца, поэтому заранее планируйте деньги на налог.
- Пенсия и пособия. Взносы в пенсию и пособия, которые вам нужны от государства, зависят от выбранного варианта. Проверьте их до решения.
Ежемесячная рутина
Компания, которая выплачивает и зарплату, и дивиденд, должна подавать декларацию TSD в месяцы, когда выплачиваются зарплаты, вознаграждения членам правления или дивиденды. Sapita показывает эти месяцы в календаре и готовит цифры, которые может подготовить. Решение о том, сколько выплачивать, принимаете вы.
Ключевые термины в этом руководстве
- Дивиденд: выплата прибыли участникам.
- Налог с распределения прибыли: налог, который взимается при выплате прибыли.
- Нераспределённая прибыль: прибыль, которая ещё не выплачена.
- Собственный капитал: то, что остаётся владельцам.
- TSD: ежемесячная декларация работодателя.
- Заём от владельца: деньги между владельцем и компанией.
- Обязательство: сумма, которую компания должна.
- Баланс: положение компании на одну дату.
- Отчёт о прибылях и убытках: результат периода.
- Денежная позиция: деньги, которые есть, и деньги, которые скоро должны поступить или уйти.
- e-MTA: онлайн-сервис, где подаётся TSD.
Источники
- EMTA, подоходный и социальный налоги, включая налог с распределения: emta.ee
- Закон о подоходном налоге (tulumaksuseadus), распределения и зарплаты, Riigi Teataja: riigiteataja.ee
- Закон о социальном налоге (sotsiaalmaksuseadus), Riigi Teataja: riigiteataja.ee
Вопросы и ответы
Что означает 22/78?
Так Эстония считает подоходный налог с распределения прибыли. Налог составляет 22/78 от выплаченной чистой суммы, поэтому чистый дивиденд €7,800 несёт налог €2,200, а компания распределяет всего €10,000.
Дивиденд всегда выгоднее зарплаты?
Нет. Дивиденд и зарплату облагают налогом по-разному, они по-разному влияют на пенсию и пособия, и их можно комбинировать. Правильное сочетание зависит от ваших обстоятельств.
Нужна ли декларация TSD для дивиденда?
Да. Распределение прибыли отражается в декларации TSD за месяц выплаты, а подоходный налог с него подлежит уплате до 10-го числа следующего месяца.