Учёт для э-резидентов в Эстонии

Многие люди ведут эстонскую компанию, не живя в Эстонии. Они используют цифровое удостоверение, e-Residency, чтобы подписывать документы и управлять компанией онлайн. Книги такой компании следуют тем же эстонским правилам, что и книги любой OÜ. Меняется набор вопросов: об иностранных клиентах, иностранных поставщиках и личном налоговом положении владельца. Это руководство охватывает учётную сторону и НДС по продажам в другие страны. Где вы облагаетесь налогом как физическое лицо, — отдельный вопрос, он разобран в конце.

Что одинаково для любой OÜ

Эстонская компания ведёт книги в евро, записывает каждую операцию двойной записью, хранит документы за период, который требует закон, и сдаёт декларации вовремя. Декларация по НДС, годовой отчёт и в месяцы с зарплатами или дивидендами декларация TSD действуют одинаково. Компания, которой управляют из-за границы, не освобождается ни от одного из них. Сроки те же, а на каждом счёте стоит тот же регистрационный код.

Управление компанией тоже остаётся прежним. Участники утверждают годовой отчёт, владелец ведёт записи решений, а книги — это запись, которую компания обязана хранить. Цифровое удостоверение позволяет подписывать эти документы откуда угодно, но не меняет того, что нужно подписать.

Что меняется с иностранными клиентами

Продажа клиенту за пределами Эстонии ставит вопрос, которого нет при внутренней продаже: где должен быть начислен НДС? Ответ зависит от клиента, вида поставки и страны. Три случая покрывают большинство малых компаний.

Бизнес-клиент в другой стране ЕС. Для большинства услуг между компаниями — плательщиками НДС в двух странах ЕС местом поставки считается страна клиента, и применяется обратное начисление. Ваш счёт не показывает эстонский НДС и содержит номер НДС клиента. Клиент отражает НДС в своей декларации. Проверьте номер НДС до выставления счёта, потому что неверный номер меняет налоговый режим.

Потребитель в другой стране ЕС. Цифровые услуги, которые продаются потребителям в другой стране ЕС, облагаются налогом в стране потребителя с первой продажи. Дистанционная продажа товаров потребителям подчиняется отдельному порогу ЕС. Компания, зарегистрированная в ЕС и подключённая к схеме OSS, отражает и платит такой НДС одной квартальной декларацией, а не регистрируется в каждой стране отдельно. Нужна ли схема, зависит от вида и объёма ваших продаж, а актуальные правила изложены на страницах OSS у EMTA.

Клиент за пределами ЕС. Экспорт услуг и товаров клиентам за пределами ЕС обычно облагается по нулевой ставке: эстонский НДС не начисляется, а компания может принять входящий НДС к вычету. Условия зависят от вида поставки и от доказательств, которые вы храните.

Продажа по обратному начислению бизнес-клиенту в другой стране ЕС не несёт эстонского НДС, поэтому в проводке нет строки с НДС:

Консультации для компании — плательщика НДС в другой стране ЕС

Счёт	Дебет (Dr)	Кредит (Cr)
1200 Дебиторская задолженность	1,000.00
3000 Выручка от продаж		1,000.00
Итого	1,000.00	1,000.00

Порог и иностранный оборот

Порог регистрации

€40,000

эстонское место поставки, с 1 января

Продажа по обратному начислению

0%

эстонский НДС не начисляется, нужен номер НДС клиента

Порог регистрации по НДС в €40,000 считается с начала календарного года. По данным EMTA, в оборот входит тот, место поставки которого — Эстония. Продажи с местом поставки в другой стране в эстонский порог так же не входят. Поэтому компания, основные клиенты которой за границей, может оставаться ниже эстонского порога и при этом выполнять иностранные правила. Шаги регистрации описаны в руководстве НДС в Эстонии и порог регистрации.

Валюта и книги

Многие компании э-резидентов продают в евро, долларах или фунтах. Счёт в иностранной валюте записывается в евро по курсу на его дату, а исходная сумма и курс хранятся вместе с проводкой. Справочный курс ЕЦБ — опубликованный ориентир для многих пересчётов. Фиксируйте курс, который вы использовали, чтобы цифры можно было проверить позже.

Иностранные платежи несут банковскую комиссию или расходы на конвертацию. Записывайте каждую комиссию как расход и не вычитайте её из продажи без примечания, чтобы сумма продаж совпадала со счётом.

Как вести документы компании за границей

Документы должны быть полными и доступными, когда возникает вопрос, а это труднее, когда владелец далеко. Храните счета, договоры с иностранными клиентами, подтверждение номера НДС, подтверждение места поставки и банковские выписки в одном месте. Храните их столько, сколько требует Закон о бухгалтерском учёте.

Sapita ведёт книги и показывает сроки. НДС по иностранному клиенту зависит от фактов, которые известны вам, поэтому записывайте эти факты с каждым счётом, чтобы объяснить выбранный класс НДС.

Ваше личное налоговое положение

Место жительства определяет ваше личное налоговое положение. Создаёт ли компания постоянное представительство за границей, как облагаются дивиденды в вашей стране и применяется ли соглашение об избежании двойного налогообложения, всё зависит от вашего положения. Правила выше описывают эстонскую сторону учёта компании.

Простой порядок работы для компании за границей

1. Проверить номер НДС и место поставкиДелайте это для каждого иностранного счёта.
2. Выбрать класс НДСВыберите его по виду поставки и запишите причину в проводке.
3. Записывать иностранные суммы в евроХраните курс и дату вместе с проводкой.
4. Проверять порог OSSКаждый месяц смотрите, не приближаются ли продажи потребителям в ЕС к порогу.
5. Подать декларацию по НДСПодайте её в e-MTA до 20-го числа следующего месяца, если компания зарегистрирована.
6. Хранить подтвержденияХраните документы по каждой продаже с нулевой ставкой или обратным начислением.

Ключевые термины в этом руководстве

• Э-резидент: цифровое удостоверение для управления эстонской компанией.
• OÜ: эстонская форма частной компании с ограниченной ответственностью.
• Регистрационный код: номер компании в регистре.
• НДС: налог на добавленную стоимость.
• Обратное начисление: правило, по которому НДС отражает покупатель.
• Номер НДС: номер компании — плательщика НДС.
• OSS: схема ЕС для продаж потребителям.
• VD: отчёт о поставках внутри ЕС.
• Иностранная валюта: суммы, записанные в другой валюте.
• Справочный курс ЕЦБ: дневной курс для пересчёта сумм.
• IBAN: номер банковского счёта, на который платят иностранные клиенты.
• e-MTA: онлайн-сервис, где подаются эстонские декларации.

Источники

• EMTA, налог на добавленную стоимость, порог регистрации и место поставки: emta.ee
• EMTA, схема OSS для дистанционных продаж: emta.ee
• Закон о налоге на добавленную стоимость (käibemaksuseadus), Riigi Teataja: riigiteataja.ee
• Программа э-резидентства Эстонии, цифровое удостоверение: e-resident.gov.ee