НДС в Эстонии и порог регистрации

НДС, или налог на добавленную стоимость, — это налог, который зарегистрированная компания начисляет на свои продажи и платит государству. Звучит просто, но первый вопрос большинства основателей — когда нужно начать его начислять. Руководство показывает, как сравнить оборот с порогом в €40,000, решить, регистрироваться ли, и выставить верный НДС в счетах, с ставками, которые вы встретите, и реквизитами, которые должен показывать счёт с НДС.

Впервые с этим сталкиваетесь? Начните с коротких уроков Основы НДС в Эстонии и Порог НДС в €40,000.

Что такое НДС в одном абзаце

НДС — это налог на добавленную стоимость на каждом этапе продажи. Зарегистрированная компания начисляет НДС на свои продажи — это её исходящий НДС. Она также платит НДС с того, что покупает, — это её входящий НДС. Каждый период компания складывает оба и платит государству разницу, а если входящий НДС больше, возмещает её. Ежемесячная декларация, которая это делает, — KMD, она описана в руководстве KMD и KMD INF по шагам.

Порог регистрации в €40,000

EMTA, Налогово-таможенный совет, излагает правило на своих страницах регистрации. Компания обязана зарегистрироваться как плательщик НДС, когда её налогооблагаемый оборот превышает €40,000, считая с начала календарного года. В подсчёт входят поставки, место поставки которых — Эстония. Оборот, который облагается налогом в другой стране или освобождён по закону, не учитывается в пороге тем же образом.

Из правила следуют три вещи:

• Порог считается с 1 января каждого календарного года. Это не скользящие двенадцать месяцев, поэтому компания может превысить порог в середине года.
• Компания, которая превысила порог, обязана зарегистрироваться. Эта обязанность не зависит от того, хотите ли вы начислять НДС.
• Если вы пропустили срок, налоговый орган может зарегистрировать вас с даты превышения порога. Счета, выставленные после этой даты, тогда может потребоваться выставить заново с НДС.

Некоторые объяснения в интернете всё ещё описывают порог как скользящие двенадцать месяцев. Это не так: отсчёт начинается с 1 января.

Добровольная регистрация

Вы можете зарегистрироваться как плательщик НДС даже тогда, когда оборот далеко ниже €40,000. Многие компании так делают, потому что их клиенты — другие компании, плательщики НДС. Этим клиентам нужен счёт с НДС, и принять этот НДС к вычету они смогут, только если счёт выставлен зарегистрированным поставщиком.

У добровольной регистрации есть цена. Ваши цены должны включать НДС, вы должны подавать декларацию по НДС за каждый период и хранить записи, которые её подтверждают. Регистрация — деловое решение, поэтому сравните обе стороны, прежде чем подавать заявление.

Ставки

В Эстонии три основные ставки и нулевая. У некоторых товаров и услуг своя ставка по списку EMTA.

Стандартная ставка

24%

с 1 июля 2025, вместо 22%

Проживание

13%

с 1 января 2025, включая завтрак

Пониженная ставка

9%

периодические издания и некоторые товары

Нулевая ставка

0%

экспорт и некоторые поставки внутри ЕС

Большинство услуг и товаров облагаются по стандартной ставке. Ставка 9% распространяется на периодические издания и некоторые товары, а список EMTA охватывает также книги и другие позиции. Нулевая ставка — не освобождение: компания всё равно может принять входящий НДС к вычету.

У каждой ставки своя строка в декларации. В KMD облагаемая сумма по ставке 24% указана в строке 1, по ставке 9% — в строке 2, по ставке 13% — в строке 2.2, а общий НДС — в строке 4.

Как читать счёт с НДС

Когда вы получаете счёт поставщика с НДС, принять входящий НДС к вычету можно, только если счёт полный и покупка сделана для бизнеса. Проверьте четыре вещи:

1. Реквизиты поставщикаНазвание, адрес и номер НДС поставщика; для эстонского бизнеса номер начинается с EE.
2. Ставка и НДССтавка и сумма НДС для каждой строки или для каждой ставки.
3. ИтогиИтог без НДС, сумма НДС и итог с НДС.
4. Дата и номерДата и номер, которые идентифицируют счёт.

Класс НДС в книгах фиксирует, какая ставка применена к каждой строке, и направляет сумму в нужную строку декларации. Выбор верного класса — шаг, который чаще всего делают неверно, поэтому проверяйте его при записи счёта.

Обратное начисление и трансграничные продажи

Некоторые продажи между компаниями — плательщиками НДС в разных странах ЕС облагаются по обратному начислению. В этом случае продавец НДС не показывает, а покупатель отражает НДС в своей декларации. Правило зависит от места поставки и от номера НДС клиента, поэтому проверьте оба до выставления счёта.

Отдельное ограничение касается приобретения товаров из других стран ЕС. По данным EMTA, регистрация с ограниченной ответственностью применяется, когда такие приобретения превышают €10,000, считая с начала года.

Пример с круглыми числами

Допустим, ваша OÜ оказывает консультационные услуги в Эстонии и выставила счета на €30,000 за первые месяцы года без НДС. Каждый месяц вы суммируете продажи заново, и текущий итог сравнивается с €40,000 с 1 января. В четвёртом месяце итог превышает €40,000. Компания обязана зарегистрироваться, и продажи с даты, когда она должна была зарегистрироваться, несут НДС. При стандартной ставке 24% продажа на €1,000 без НДС становится €1,240 в счёте, а €240 попадают в KMD как исходящий НДС. Поздняя регистрация может менять, какие счета требуют НДС, поэтому запишите дату, когда вы превысили порог.

Сама продажа записывается с НДС по стандартной ставке:

Консультационная услуга, продана после регистрации

Статья	Сумма (EUR)
Цена без НДС	1,000.00
НДС по ставке 24%	240.00
Итого	1,240.00

Цифры в примере условные. Ваш оборот, место поставки и товары определяют, применяется ли к вам это правило.

Что делать сейчас

Если ваша компания новая, запишите ожидаемые продажи за календарный год и отслеживайте их каждый месяц. Если вы близко к порогу, прочитайте страницы регистрации EMTA до месяца, в котором его превысите. Если вы уже зарегистрированы, убедитесь, что каждый счёт показывает верный класс, и подавайте декларацию 20-го числа месяца, следующего за периодом.

Sapita ведёт книги, готовит KMD и показывает сроки.

Ключевые термины в этом руководстве

• НДС: налог на добавленную стоимость.
• Регистрация плательщиком НДС: шаг, который делает компанию плательщиком НДС.
• Исходящий НДС: НДС, который вы начисляете на свои продажи.
• Входящий НДС: НДС, который вы платите по своим покупкам.
• Класс НДС: код, который задаёт ставку и строку декларации для строки.
• Номер НДС: номер, который идентифицирует компанию — плательщика НДС.
• Обратное начисление: правило, по которому НДС отражает покупатель.
• KMD: ежемесячная декларация по НДС.
• KMD INF: приложение со строками контрагентов.
• VD: отчёт о поставках внутри ЕС.
• OSS: схема ЕС для продаж потребителям.
• Иностранная валюта: суммы, записанные в другой валюте.

Источники

• EMTA, регистрация плательщиком НДС (käibemaksukohustuslasena registreerimine): emta.ee
• EMTA, налог на добавленную стоимость, ставки и порог: emta.ee
• Закон о налоге на добавленную стоимость (käibemaksuseadus), Riigi Teataja: riigiteataja.ee