Palk ja dividendid
Palga või dividendi arvutamine samm-sammult
OÜ-d juhtiv omanik saab ettevõttest raha välja kahel peamisel viisil: palgana või kasumist makstava dividendina. Need maksustatakse eri kohtades ja eri ajal. Palk on ettevõtte kulu ja maksustatakse makstes. Dividend makstakse kasumist ja ettevõte tasub tulumaksu, kui raha välja jaotatakse. See juhend arvutab mõlema tee ühe omaniku jaoks samm-sammult ümarate arvudega ja loetleb, mida kontrollida enne valikut.
Uus selle teema kohta? Alusta lühikesest õppetunnist Palk või dividend.
Kaks teed ühes lõigus
Palk on tasu tööst, mis makstakse palgaarvestuse kaudu. Ettevõte peab sellest kinni tulumaksu ja töötaja maksed ning lisaks tasub tööandja sotsiaalmaksu. Palk on kulu, seega vähendab see ettevõtte kasumit. Dividend on osa kasumist, mille ettevõte maksab osanikele. See ei ole kulu ega vähenda kasumit. Selle asemel tasub ettevõte jaotusel tulumaksu, kui raha ettevõttest lahkub.
Kuidas dividend maksustatakse: 22/78
Eesti maksustab kasumi siis, kui see jaotatakse, mitte siis, kui see teenitakse. Jaotuselt arvestatav tulumaks arvutatakse 22/78 väljamakstud netosummast. Valem tundub harjumatu, sest maks arvutatakse netosummalt, mitte brutokasumilt. Tulemusena on ettevõtte kogu jaotus netodividend pluss maks.
Arvutatud näide ümarate arvudega. Oletame, et ettevõte maksab sulle netodividendi €7,800. Maks on 22/78 €7,800-st, see on €2,200. Ettevõte jaotab kokku €10,000, millest €7,800 tuleb sulle ja €2,200 läheb riigile. Maksu tasub ettevõte makse kuule järgneval kuul ja jaotus kajastatakse TSD deklaratsioonis.
Raamatutes kantakse sama jaotus ühe kandena:
| Konto | Deebet (Dr) | Kreedit (Cr) |
|---|---|---|
| 2900 Jaotamata kasum | 7,800.00 | |
| 4800 Jaotuselt arvestatud tulumaks | 2,200.00 | |
| 2370 Makstavad dividendid | 7,800.00 | |
| 2360 Jaotuselt tasumisele kuuluv tulumaks | 2,200.00 | |
| Kokku | 10,000.00 | 10,000.00 |
Ettevõte saab dividendi maksta ainult jaotatavast kasumist, mis praktikas on jaotamata kasum, mida pole veel välja makstud. Enne dividendi kontrolli, et jaotamata kasum katab summa. Määr ja mehhanism on seaduses ja MTA juhistes.
Kuidas palk maksustatakse
Palk maksustatakse palgaarvestuse kaudu. Iga kuu arvutab ettevõte brutopalga, kinni peetakse tulumaks ja töötaja enda maksed ning sulle makstakse netosumma. Ettevõte tasub lisaks sotsiaalmaksu brutopalgalt, see on 33% brutopalgast, ja tööandja töötuskindlustusmakse 0.8%. Mõlemad on ettevõtte kulud palga lisaks.
Sinu saadud netopalk on väiksem kui brutopalk ja ettevõttele maksev kogusumma on suurem kui brutopalk. Täpsed summad sõltuvad aasta tulumaksumäärast, sinu nõutud maksuvabastustest ja kehtivatest maksudest. Allpool olevad näited kasutavad 2026. aasta määrasid, kuus €700 põhiarvestust ja eeldavad, et töötaja on kogumispensionis tavalise 2% määraga. Tulumaksu baas on brutopalk miinus töötuskindlustusmakse, miinus kogumispensioni makse, miinus põhiarvestus, ja maks on 22% sellest baasist.
Võrdlus ümarate arvudega
Oletame, et ettevõttel on €10,000 kasumit, mida tahad endale maksta. On kaks lihtsat teed.
- Dividendi tulumaks
- 22/78
- väljamakstud netosummalt
- Sotsiaalmaks palgalt
- 33%
- tööandja maksab brutopalgalt
- Töötuskindlustusmakse
- 1.6% ja 0.8%
- töötaja ja tööandja
- Kogumispension (II sammas)
- 2%
- töötaja makse, kui see kehtib
Variant A, dividend. Ettevõte jaotab kokku €10,000. Sinu netodividend on €7,800 ja ettevõte tasub jaotuselt €2,200 tulumaksu. Ettevõtte kulu on €10,000 ja tööandja sotsiaalmaksu ei kohaldata, sest dividend ei ole palk.
| Kirje | Summa (EUR) |
|---|---|
| Sulle makstav netodividend | 7,800.00 |
| Jaotuselt tulumaks, 22/78 | 2,200.00 |
| Kokku | 10,000.00 |
Variant B, palk. Ettevõte kulutab sinu tasule kokku €10,000. Tööandja maksab brutopalgalt 33% sotsiaalmaksu ja 0.8% töötuskindlustusmakset, seega on kogukulu 1.338 korda brutopalk. Brutopalk on seega umbes 7,473.84 eurot, see on €10,000 jagatud 1.338-ga. Sinu netopalk on näidatud pärast seda tabelit. Töötaja maksab 1.6% töötuskindlustusmakset ja 2% kogumispensionisse ning 22% tulumaksu kohaldatakse sellele, mis jääb üle põhiarvestusest.
| Kirje | Summa (EUR) |
|---|---|
| Brutopalk | 7,473.84 |
| Tööandja sotsiaalmaks, 33% | 2,466.37 |
| Tööandja töötuskindlustusmakse, 0.8% | 59.79 |
| Kokku | 10,000.00 |
| Kirje | Summa (EUR) |
|---|---|
| Brutopalk | 7,473.84 |
| Töötuskindlustusmakse, 1.6% | -119.58 |
| Kogumispension, 2% | -149.48 |
| Tulumaks, 22% summast 6,504.78 | -1,431.05 |
| Kokku | 5,773.73 |
Võrdlus näitab peamist erinevust. Dividend kulutab kogu €10,000 netosumma ja maksude peale, palk aga kulutab selle tööandja sotsiaalmaksule, tööandja töötuskindlustusmaksele ja sinu brutopalgale. Kumbki ei ole alati parem. Tulemus sõltub kehtivatest maksumääradest, sinu pensionist, toetustest, mida saad, ja sellest, mida ettevõte peab oma töö jaoks alles hoidma.
Mida kontrollida enne valikut
- Kasum ja jaotamata kasum. Dividend nõuab jaotatavat kasumit. Vaata jaotamata kasumit bilansist ja aasta kasumiaruandest.
- Raha. Ettevõttel peab olema raha, et maksta dividend või palk ja maks. Vaata rahaseisu enne, kui raha välja võtad.
- Omaniku laenud. Raha, mille oled ettevõttele maksnud või sealt välja võtnud, on omaniku laen. See tuleb õigesti näidata ja see ei ole dividend.
- Ajastus. Dividend kajastatakse makse kuu deklaratsioonis. Selle kuu TSD deklaratsioon tuleb esitada järgmise kuu 10. kuupäevaks, seega planeeri raha maksu jaoks.
- Pension ja toetused. Pensionimaksed ja toetused, mida riigilt vajad, sõltuvad valitud teest. Kontrolli neid enne otsustamist.
Igakuine rutiin
Ettevõte, mis maksab nii palka kui dividendi, peab esitama TSD deklaratsiooni kuudel, mil makstakse palku, nõukogu tasusid või dividende. Sapita näitab need kuud kalendris ja koostab arvud, mida suudab. Otsus, kui palju maksta, on sinu oma.
Selles juhendis kasutatud terminid
- Dividend: kasumi väljamakse osanikele.
- Jaotuselt arvestatav tulumaks: maks, mis arvestatakse kasumi välja maksmisel.
- Jaotamata kasum: kasum, mida pole veel välja makstud.
- Omakapital: see, mis jääb omanikele.
- TSD: igakuine tööandja deklaratsioon.
- Omaniku laen: raha omaniku ja ettevõtte vahel.
- Kohustus: summa, mida ettevõte võlgu on.
- Bilanss: ettevõtte seisund ühel kuupäeval.
- Kasumiaruanne: perioodi tulemus.
- Rahaseis: raha, mis sul on, ja raha, mis peagi tasuda tuleb.
- e-MTA: veebiteenus, kus TSD esitatakse.
Allikad
- MTA, tulu- ja sotsiaalmaksud, sealhulgas jaotuselt arvestatav tulumaks: emta.ee
- Tulumaksuseadus, jaotused ja palgad, Riigi Teataja: riigiteataja.ee
- Sotsiaalmaksuseadus, Riigi Teataja: riigiteataja.ee
Küsimused ja vastused
Mida tähendab 22/78?
See on viis, kuidas Eesti arvutab tulumaksu kasumi jaotamiselt. Maks on 22/78 välja makstud netosummast, nii et netodividend €7,800 kannab €2,200 maksu ja ettevõte jaotab kokku €10,000.
Kas dividend on palgast alati parem?
Ei. Dividendi ja palka maksustatakse erinevalt, need mõjutavad pensioni ja toetusi erinevalt ning neid saab kombineerida. Õige segu sõltub sinu enda olukorrast.
Kas dividend nõuab TSD deklaratsiooni?
Jah. Kasumi jaotamine kajastatakse makse kuu TSD deklaratsioonis ja selle tulumaks tuleb tasuda järgmise kuu 10. kuupäevaks.