Raamatute lõpetamine majandusaasta lõpus samm-sammult

Majandusaasta on ajavahemik, mille kohta raamatud lõpetatakse ja majandusaasta aruanne koostatakse. Paljude Eesti ettevõtete puhul on see kalendriaasta. Aasta lõpetamine tähendab raamatute lõplikuks muutmist: iga tulu ja kulu on õiges aastas, varad on hinnatud, tulemus on arvutatud ja üle kantud omakapitali ning perioodid on lukustatud. See juhend loetleb sammud õiges järjekorras, et lõpetamine oleks rutiin, mitte päästeoperatsioon.

Uus selle teema kohta? Alusta lühikesest õppetunnist Majandusaasta lõpetamine, mis selgitab, mida lõpetamine muudab.

Miks lõpetamine on oluline

Lõpetatud aasta on majandusaasta aruande ja järgmise aasta algsaldode alus. Kui lõpetamine on vale, lähevad vead mõlemasse. Müük, mis on kantud valesse aastasse, muudab kahe aasta kasumit ja puuduv kulumi kanne ülehindab ettevõtte seadmete väärtust. Lõpetamine tuleb ühe korra korralikult teha, see on odavam kui kahe aruande hilisem parandamine.

Lõpetamine näitab ka aasta tulemust. Seda tulemust saab omanik hiljem otsustada dividendina välja maksta pärast maksude arvestamist, seega peab number olema õige enne, kui räägitakse rahast.

Samm 1: kontrolli perioodipiiri

Perioodipiir on kontroll, et iga tehing on kantud selle aasta kätte, millesse see kuulub. Vaata aasta viimaseid nädalaid ja järgmise aasta esimesi nädalaid. Detsembris tehtud töö eest saadud arve kuulub detsembrisse, ka siis, kui arve on kuupäevaga jaanuaris. Jaanuaris laekunud makse detsembri müügi eest on nõuete tasumine, mitte uus müük.

Kasuta lahtiseid kirjeid. Aasta viimasel päeval peavad nõuded ostjatelt ja kohustused tarnijatele vastama dokumentidele, mis sul on. Lahtine kirje ilma dokumendita on küsimus, millele tuleb enne lõpetamist vastata.

Enne järgmist sammu tee nimekiri arvetest, mis kuuluvad aasta lõpu kuule, kuid saabusid alles jaanuaris. Kui kulu on tekkinud ja summa on teada, kanna see tekkepõhise kandena. Kui summa on ebaselge, märgi kanne märkusega, et summa tuleb järele kontrollida, sest ligikaudne ja selgitatud kanne on parem kui puuduv.

Samm 2: tee tekkepõhised kanded

Tekkepõhine kanne kajastab kulu või tulu selle aasta kätte, millesse see kuulub, isegi kui arve või raha tuleb hiljem. Detsembris kasutatud teenus, mis on arveldatud jaanuaris, kantakse detsembrisse. Tekkepõhine kanne tühistatakse uues aastas, kui tegelik arve saabub, et kulu ei arvestataks kahte korda.

Arvutatud näide ümarate arvudega. Konsultant töötas detsembris €2,000 eest ja arve esitab jaanuaris. Detsembris kantakse kulu ja kohustuse tekkepõhine kanne €2,000. Jaanuaris tühistad selle, kajastad arve ja kulu on õiges aastas.

Tekkepõhine kanne tehakse 31. detsembril ja jaanuaris saabunud konsultandi arve kajastatakse selle vastu:

31. detsember: detsembris tehtud konsultatsiooni tekkepõhine kanne

Konto	Deebet (Dr)	Kreedit (Cr)
4400 Konsultatsiooniteenused	2,000.00
2800 Arvestatud kulud		2,000.00
Kokku	2,000.00	2,000.00

Samm 3: kanna kulum

Kulum jaotab põhivara maksumuse kasutusaastate peale. Iga aasta kantakse iga vara kohta kulum ja vara raamatupidamislik jääkväärtus väheneb. Vaata põhivara nimekirja, kontrolli iga vara kulumit selle aasta eest ja kanna kulumid. Aasta jooksul müüdud või mahakantud põhivara tuleb nimekirjast eemaldada koos kasumi või kahjumi kandega.

Samm 4: sobita pank ja kassa

Sobita aasta iga pangarida dokumendi või selgitatud kandega. Kontrolli panga saldot aasta viimasel päeval väljavõttega. Rahaseis ja panga saldo raamatutes peavad võrduma. Erinevus näitab puuduvat kannet ja see tuleb enne lõpetamist üles leida.

Samm 5: tee lõppkanded

Lõppkanded viivad tulude ja kulude kontode saldod aasta lõpus omakapitali, nii et need kontod alustavad järgmist aastat nullist. Aasta tulemus, mis on tulude ja kulude vahe, saab osaks jaotamata kasumist või aasta tulemusest. Kanded on lõppkanded ja aasta lõpetamine.

Pärast lõppkandeid kontrolli proovibilanssi. Kaks summat peavad olema võrdsed ja tulude ning kulude kontodel peab olema null.

Enne lukustamist vaata uuesti kõik kanded, mis on tehtud pärast aasta viimast päeva, ja kontrolli, kas need kuuluvad õigesse aastasse. Kanne, mis on kuupäevaga detsembris, kuid tehtud jaanuaris, on tavaline viga. Lukustamine ei paranda vale aastat, see hoiab selle paigal.

Samm 6: lukusta perioodid

Kui andmed on lõplikud, lukusta suletud perioodid, et neid ei muudetaks vaikselt. Perioodi lukustus hoiab esitatud ja aruandes olevad andmed võrdsena raamatutega. Hilisem parandus tehakse avatud perioodis, tühistades algse kande storno kaudu ja tehes uue kande õige summaga.

Lukusta kõigepealt kuud, seejärel aasta. Hoia lukud paigal ka deklaratsioonide esitamisel, sest deklaratsioonid viitavad samadele andmetele.

Samm 7: vii tulemus edasi

Järgmine aasta algab algsaldodega, mis on selle aasta lõppsaldod. Aasta tulemus on osa omakapitalist ja bilansikontode saldod kanduvad edasi. Uue aasta bilanss peab algama vana aasta lõpetamise andmetest. Kontrolli, et algsaldod vastavad lõppsaldodele.

Samm 8: koosta majandusaasta aruanne

Majandusaasta

1. jaanuar kuni 31. detsember

kalendriaastaga ettevõttele

Majandusaasta aruanne

30. juuni

kuus kuud pärast aasta lõppu

Kui aasta on lõpetatud ja lukustatud, on majandusaasta aruande andmed valmis. Aruanne loeb samu raamatuid. Juhend mikroettevõtja majandusaasta aruandest selgitab suuruse testi, sisu ja tähtaega.

Lihtne kontrollnimekiri

1. Perioodipiir kontrollitudaasta viimaste ja esimeste nädalate osas
2. Tekkepõhised kanded tehtudja tühistatud uues aastas, kui arved saabuvad
3. Kulum kantudiga põhivara kohta
4. Pank sobitatudviimasel päeval saldoga
5. Lõppkanded tehtudja proovibilanss kontrollitud
6. Perioodid lukustatudja järgmise aasta algsaldod kinnitatud

Selles juhendis kasutatud terminid

• Majandusaasta: ajavahemik, mille kohta raamatud on koostatud.
• Majandusaasta lõpetamine: sammud, mis muudavad aasta lõplikuks.
• Lõppkanne: kanne, mis viib tulemuse omakapitali.
• Tekkepõhine kanne: kulu või tulu, mis on kantud selle aasta kätte, millesse see kuulub.
• Kulum: põhivara aastane kulu.
• Põhivara: vara, mida hoitakse kauem kui üks aasta.
• Perioodi lukustus: samm, mis fikseerib suletud perioodi.
• Storno: kanne, mis tühistab varasema kande.
• Proovibilanss: saldode loend ühel kuupäeval.
• Jaotamata kasum: kasum, mida pole veel välja makstud.
• Bilanss: ettevõtte seisund aasta lõpus.
• Nõue: raha, mida klient sulle võlgneb.

Allikad

• Raamatupidamise seadus, majandusaasta ja lõpetamise reeglid, Riigi Teataja: riigiteataja.ee
• Tulumaksuseadus, jaotamine jaotamata kasumist, Riigi Teataja: riigiteataja.ee
• Registrite ja Infosüsteemide Keskus (RIK), majandusaasta aruanne: rik.ee