E-residendi raamatupidamine

Paljud inimesed juhivad Eesti ettevõtet ilma Eestis elamata. Nad kasutavad digitaalset identiteeti, e-residentsust, dokumentide allkirjastamiseks ja ettevõtte haldamiseks veebis. Sellise ettevõtte raamatud järgivad samu Eesti reegleid nagu iga teine OÜ. Muutuvad küsimused välisklientide, välistarnijate ja omaniku enda maksupositsiooni kohta. See juhend käsitleb raamatupidamise poolt ja käibemaksu müügilt teistesse riikidesse. Kus sa isikuna maksustatud oled, on eraldi küsimus, mida käsitletakse lõpus.

Mis on kõigil OÜ-del ühesugune

Eesti ettevõte peab raamatuid eurodes, kajastab iga tehingu kahekordse kirjendamise abil, säilitab dokumendid seaduses nõutud aja ja esitab deklaratsioonid õigeaegselt. Käibemaksudeklaratsioon, majandusaasta aruanne ja palkade või dividendide kuudel TSD kehtivad kõigile ühtmoodi. Välismaalt juhitav ettevõte ei ole neist kellegi eest vabastatud. Tähtajad on samad ja iga arve peab kandma sama registrikoodi.

Ettevõtte juhtimine on samuti sama. Osanikud kinnitavad majandusaasta aruande, omanik peab arvestust otsuste üle ning raamatud on dokumendid, mida ettevõte peab säilitama. Digitaalne identiteet võimaldab neid dokumente allkirjastada kust tahes, kuid see ei muuda, mida tuleb allkirjastada.

Mis muutub välisklientidega

Müük kliendile väljaspool Eestit tekitab küsimuse, mida kodumaine müük ei tekita: kus tuleb käibemaks maksta? Vastus sõltub kliendist, teenuse või kauba liigist ja riigist. Kolm juhtumit katavad enamiku väikeettevõtete olukordi.

Äriklient teises ELi riigis. Enamiku teenuste puhul, mida osutatakse kahe ELi riigi käibemaksukohustuslaste vahel, on käibemaksustamise koht kliendi riik ja kehtib pöördmaksustamine. Sinu arvel ei ole Eesti käibemaksu ning arve kannab kliendi käibemaksukohustuslase numbrit. Käibemaksu arvestab klient oma deklaratsioonis. Kontrolli käibemaksukohustuslase numbrit enne arve väljastamist, sest vale number muudab käsitlust.

Tarbija teises ELi riigis. Digitaalteenused, mida müüakse tarbijatele teises ELi riigis, maksustatakse tarbija riigis alates esimesest müügist. Kaupade distantsmüügi suhtes kehtib eraldi ELi piir. ELis asutatud ettevõte, kes on registreeritud OSS skeemis, deklareerib ja tasub selle käibemaksu ühe kvartaalse deklaratsiooniga, selle asemel et registreeruda igas riigis eraldi. Kas skeem kehtib, sõltub sinu müügi liigist ja mahust. Kehtivad reeglid on MTA OSS-lehtedel.

Klient väljaspool ELi. Teenuste ja kaupade eksport kliendile väljaspool ELi on tavaliselt nullmääraga maksustatav. See tähendab, et Eesti käibemaksu ei arvestata ja ettevõte saab sisendkäibemaksu tagasi nõuda. Tingimused sõltuvad teenuse või kauba liigist ja sellest, milliseid tõendeid sa säilitad.

Pöördmaksustamisega müük käibemaksukohustuslasest äriklientidele teises ELi riigis ei kanna Eesti käibemaksu, seega kirjendis ei ole käibemaksu rida:

Konsultatsioon käibemaksukohustuslasest äriklientidele teises ELi riigis

Konto	Deebet (Dr)	Kreedit (Cr)
1200 Nõuded ostjatelt	1,000.00
3000 Müügitulu		1,000.00
Kokku	1,000.00	1,000.00

Lävend ja väliskäive

Registreerimise piir

€40,000

Eesti käibemaksustamise koht, arvestatuna 1. jaanuarist

Pöördmaksustamisega müük

0%

Eesti käibemaksu ei ole; nõutav on kliendi käibemaksukohustuslase number

Käibemaksukohustuslaseks registreerimise piir €40,000 arvestatakse kalendriaasta algusest. MTA järgi loetakse arvesse käive, mille käibemaksustamise koht on Eesti. Müük, mille käibemaksustamise koht on teises riigis, ei lähe Eesti piiri arvestusse samal viisil. Ettevõte, mille peamised kliendid on välismaal, võib seega jääda Eesti piirist allapoole, kuid peab siiski täitma välisriikide reegleid. Registreerimise sammud leiad juhendist Eesti käibemaksu alused ja piir.

Käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõttel tuleb deklaratsioon esitada ka siis, kui sel kuul müüki ei olnud. Tähtaeg ei sõltu sellest, kas tehinguid tehti, seega planeeri deklaratsioonide esitamine kalendrisse, mitte jäta seda meelde tuletamise varaks.

Valuuta ja raamatud

Paljud e-residentidest ettevõtted müüvad eurodes, dollarites või naelsterlingites. Võõrvaluutas arve kantakse raamatutesse eurodes, kuupäeva kursiga, ja algne summa ning kurss salvestatakse koos kirjendiga. Euroopa Keskpanga viitekurss on avaldatud alus paljude ümberarvutuste jaoks. Salvesta kasutatud kurss, et summad oleks hiljem kontrollitavad.

Välismaiste maksete eest võetakse pangatasu või vahetustasu. Kanna iga tasu kuluna ja ära arvesta seda müügist maha ilma märkuseta, et müügisumma vastaks arvele.

Tõendite säilitamine välismaalt juhitavas ettevõttes

Dokumendid peavad olema täielikud ja kättesaadavad, kui tekib küsimus, ning see on raskem, kui omanik on kaugel. Hoia arved, lepingud välisklientidega, käibemaksukohustuslase numbri kinnitus, tõendid käibemaksustamise koha kohta ja pangaväljavõtted ühes kohas. Säilita neid nii kaua, nagu raamatupidamise seadus nõuab.

Sapita peab raamatuid ja näitab tähtaegu. Välisklientide käibemaksukäsitlus sõltub faktidest, mida sa tead, seega salvesta need faktid iga arve juurde, et selgitada käibemaksuklassi valikut.

Kui omanik elab välismaal, lepi kokku, kuidas dokumendid talle kättesaadavaks tehakse ja kuhu need salvestatakse. Kui kõik dokumendid on ühe inimese arvutis või ühes e-postkastis, ei saa ettevõte tegutseda, kui see inimene ei ole kättesaadav. Eelista ühist ja varundatud kohta, kuhu ka teine volitatud isik pääseb ligi.

Sinu enda maksupositsioon

Sinu elukoht määrab sinu isikliku maksupositsiooni. Kas ettevõte loob välismaal püsiva tegevuskoha, kuidas dividendid sinu kodumaal maksustatakse ja kas kehtib topeltmaksustamise vältimise leping, sõltub kõigest sinu enda olukorrast. Ülaltoodud reeglid kirjeldavad ettevõtte raamatute Eesti poolt.

Lihtne rutiin välismaalt juhitavale ettevõttele

1. Kinnita käibemaksukohustuslase number ja käibemaksustamise kohtTee seda iga välisarve puhul.
2. Vali käibemaksuklassVali see tarnest lähtudes ja kirjuta põhjus kirjendisse.
3. Kanna välisvaluuta summad eurodesSäilita kurss ja kuupäev koos kirjendiga.
4. Kontrolli OSS piiriIga kuu vaata, kas ELi tarbijamüük läheneb piirile.
5. Esita käibemaksudeklaratsioonEsita see e-MTA kaudu järgmise kuu 20. kuupäevaks, kui ettevõte on registreeritud.
6. Säilita tõendidHoia dokumendid iga nullmääraga või pöördmaksustatava müügi kohta.

Selles juhendis kasutatud terminid

• E-resident: digitaalne identiteet Eesti ettevõtte juhtimiseks.
• OÜ: Eesti osaühingu ettevõtlusvorm.
• Registrikood: ettevõtte number registris.
• Käibemaks: maks lisandunud väärtuselt.
• Pöördmaksustamine: reegel, mis annab käibemaksu kohustuse ostjale.
• Käibemaksukohustuslase number: käibemaksukohustuslase number.
• OSS: ELi skeem tarbijamüügiks.
• VD: ELi siseste tarnete aruanne.
• Võõrvaluuta: summad teises valuutas.
• Euroopa Keskpanga viitekurss: igapäevane kurss ümberarvutuseks.
• IBAN: pangakonto number, millele välisklient maksab.
• e-MTA: veebiteenus, kus Eesti deklaratsioonid esitatakse.

Allikad

• MTA, käibemaks, registreerimise piir ja käibemaksustamise koht: emta.ee
• MTA, OSS skeem distantsmüügiks: emta.ee
• Käibemaksuseadus, Riigi Teataja: riigiteataja.ee
• Eesti e-residentsuse programm, digitaalne identiteet: e-resident.gov.ee