Käibemaksu piiri kontroll ja registreerimine

Käibemaks on maks, mille registreeritud ettevõte lisab oma müügile ja tasub riigile. See tundub lihtne, kuid esimene küsimus, mille asutajad esitavad, on, millal peavad nad seda hakkama arvestama. See juhend näitab, kuidas arvestada käivet €40,000 piiri suhtes, otsustada, kas registreeruda, ja seada arvetele õige käibemaks koos määradega, mida kohtad, ning üksikasjadega, mida käibemaksuarve peab näitama.

Uus selle teema kohta? Alusta lühikestest õppetundidest Käibemaks Eestis ja €40,000 käibemaksu piir.

Mis on käibemaks ühes lõigus

Käibemaks on maks, mis kantakse iga müügietapi lisandunud väärtuselt. Registreeritud ettevõte arvestab oma müükidelt käibemaksu, mis on tema väljundkäibemaks. Ta maksab ka käibemaksu asjadelt, mida ostab, mis on tema sisendkäibemaks. Iga perioodi lõpus liidab ettevõte mõlemad kokku ja tasub vahe riigile või nõuab tagasi, kui sisendkäibemaks on suurem. Selle teeb igakuine deklaratsioon, KMD, mida selgitatakse juhendis KMD ja KMD INF.

€40,000 registreerimise piir

MTA, Maksu- ja Tolliamet, sätestab reegli oma registreerimise lehtedel. Ettevõte peab registreeruma käibemaksukohustuslasena, kui tema maksustatav käive ületab €40,000 kalendriaasta algusest arvestatuna. Arvestusse lähevad tarned, mille käibemaksustamise koht on Eesti. Käive, mis maksustatakse mujal või on seadusega maksuvaba, ei lähe piiri arvestusse samal viisil.

Reeglist tulenevad kolm punkti:

• Piir arvestatakse igal kalendriaastal 1. jaanuarist. See ei ole libisev kaheteistkuuekuuline summa, seega ettevõte võib piiri ületada aasta keskel.
• Piiri ületanud ettevõte peab registreeruma. Kohustus ei sõltu sellest, kas tahad käibemaksu arvestada.
• Kui tähtaeg läheb mööda, võib maksuamet registreerida sind alates päevast, mil piir ületati. Pärast seda kuupäeva väljastatud arved võivad vajada käibemaksuga uuesti väljastamist.

Mõned seletused internetis kirjeldavad piiri veel kaheteistkuuekuulise summana. See ei ole nii: arvestus algab 1. jaanuaril.

Vabatahtlik registreerimine

Võid registreeruda käibemaksukohustuslasena ka siis, kui käive on kaugelt alla €40,000. Paljud ettevõtted teevad seda, sest nende kliendid on käibemaksukohustuslased äriühingud. Need kliendid tahavad arvet, millel on käibemaks, ning saavad selle maha arvata ainult siis, kui arve tuleb registreeritud tarnijalt.

Vabatahtlikul registreerimisel on hind. Sinu hindadesse tuleb lisada käibemaks, pead esitama käibemaksudeklaratsiooni igal perioodil ja säilitama selle toetavad dokumendid. Registreerimine on äriotsus, seega võrdle mõlemat poolt enne taotlemist.

Määrad

Eestis on kolm peamist määra ja nullmäär. Mõnel kaubal ja teenusel on oma määr MTA nimekirjas.

Standardmäär

24%

alates 1. juulist 2025, asendab 22%

Majutus

13%

alates 1. jaanuarist 2025, sealhulgas hommikusöök

Soodusmäär

9%

väljaanded ja mõned kaubad

Nullmäär

0%

eksport ja mõned ELi tarned

Enamik teenuseid ja kaupu maksustatakse standardmääraga. 9% määr kehtib väljaannetele ja mõnele kaubale, MTA nimekiri hõlmab ka raamatuid ja muid kaupu. Nullmäär ei ole vabastus: ettevõte saab ikka tagasi nõuda oma sisendkäibemaksu.

Igal määral on deklaratsioonis oma rida. KMD näitab 24% määra maksustatavat summat real 1, 9% määra real 2, 13% määra real 2.2 ja kogu käibemaksu real 4.

Käibemaksuarve lugemine

Kui saad tarnija arve, millel on käibemaks, saad sisendkäibemaksu maha arvata ainult siis, kui arve on täielik ja ost on tehtud ettevõtte tarbeks. Vaata nelja asja:

1. Tarnija andmedTarnija nimi, aadress ja käibemaksukohustuslase number, mis Eesti ettevõtte puhul algab tähega EE.
2. Määr ja käibemaksMäär ja käibemaksu summa igal real või igal määral.
3. SummadSumma ilma käibemaksuta, käibemaksu summa ja summa koos käibemaksuga.
4. Kuupäev ja numberKuupäev ja number, mis arve üheselt tuvastavad.

Käibemaksuklass sinu raamatutes näitab, millist määra rida kasutas, ja suunab summa deklaratsiooni õigesse ritta. Klassi valik on samm, mis kõige sagedamini valesti läheb, seega kontrolli seda arve kandmisel.

Pöördmaksustamine ja piiriülesed tehingud

Mõned müügid käibemaksukohustuslaste vahel erinevates ELi riikides maksustatakse pöördmaksustamise alusel. Sellisel juhul müüja käibemaksu ei näita ja ostja arvestab käibemaksu oma deklaratsioonis. Reegel sõltub käibemaksustamise kohast ja kliendi käibemaksukohustuslase numbrist, seega kontrolli mõlemat enne arve väljastamist.

Eraldi piir kehtib kaupade ostule teistest ELi riikidest. MTA järgi kehtib piiratud käibemaksukohustuslasena registreerimine siis, kui need ostud ületavad €10,000 aasta algusest arvestatuna.

Arvutatud näide ümarate arvudega

Oletame, et sinu OÜ müüb konsultatsiooniteenuseid Eestis ja on aasta esimestel kuudel arveldanud €30,000 käibemaksuta. Iga kuu liidad müügid uuesti ja jooksvat summat võrdled €40,000-ga, mis arvestatakse 1. jaanuarist. Neljandas kuus ületab summa €40,000. Ettevõte peab registreeruma ja müügid registreerimise kuupäevast alates kannavad käibemaksu. 24% standardmääraga muutub €1,000 suurune müük ilma käibemaksuta arvel €1,240-ks ja €240 läheb KMD-sse väljundkäibemaksuna. Hiline registreerimine võib muuta, millistele arvetele käibemaks kuulub, seega märgi üles kuupäev, mil piir ületati.

Müük ise kantakse käibemaksuga standardmääras:

Pärast registreerimist müüdud konsultatsiooniteenus

Kirje	Summa (EUR)
Hind ilma käibemaksuta	1,000.00
Käibemaks 24%	240.00
Kokku	1,240.00

Arvud on näite jaoks välja mõeldud. Sinu enda käive, tarnekoht ja tooted otsustavad, kas reegel sind puudutab.

Mida teha praegu

Kui su ettevõte on uus, kirjuta üles oodatav müük kalendriaasta kohta ja jälgi seda igal kuul. Kui oled piirile lähedal, loe enne piiri ületamise kuud MTA registreerimise lehti. Kui oled juba registreeritud, veendu, et iga arve näitab õiget klassi, ja esita deklaratsioon perioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Sapita peab raamatuid, koostab KMD ja näitab tähtaegu.

Selles juhendis kasutatud terminid

• Käibemaks: maks lisandunud väärtuselt.
• Käibemaksukohustuslasena registreerimine: samm, mis muudab ettevõtte käibemaksumaksjaks.
• Väljundkäibemaks: käibemaks, mida arvestad oma müügilt.
• Sisendkäibemaks: käibemaks, mida maksad oma ostult.
• Käibemaksuklass: kood, mis määrab rea määra ja deklaratsiooni rea.
• Käibemaksukohustuslase number: number, mis tuvastab käibemaksukohustuslase.
• Pöördmaksustamine: reegel, mis annab käibemaksu kohustuse ostjale.
• KMD: igakuine käibemaksudeklaratsioon.
• KMD INF: lisa, mis loetleb partnerite müügi ja ostud.
• VD: ELi siseste tarnete aruanne.
• OSS: skeem ELi tarbijamüügiks.
• Võõrvaluuta: summad teises valuutas.

Allikad

• MTA, käibemaksukohustuslasena registreerimine: emta.ee
• MTA, käibemaks, määrad ja piir: emta.ee
• Käibemaksuseadus, Riigi Teataja: riigiteataja.ee